Rossovet.ru

Сегодня юристы и адвокаты провели 331 консультацию,
а с 2010 года было проведено 558,449 консультаций



 

Вопрос №71342

Здравствуйте! В августе прошлого года мы купили квартиру. Собственник я одна. В данный момент я не работаю. Как офомить налоговый вычет? И может ли оформить муж?Спасибо
Вопрос №71342 от 10.06.2010 18:31 / Москва


Ответ от 12.10.2010 13:14

Уважаемая Светлана.
ВЫЧЕТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ (СТРОИТЕЛЬСТВЕ) ЖИЛЬЯ





Вычет, который предоставляется при приобретении (строительстве) жилья, направлен на стимулирование граждан к улучшению своих жилищных условий.

Этот вычет включает две составляющие:

1) по расходам на новое строительство (приобретение) на территории РФ жилья;

2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы на новое строительство (приобретение) жилья.





Например, С.А. Петров в 2009 г. приобрел квартиру за 3 000 000 руб. Облагаемые НДФЛ доходы С.А. Петрова за 2009 г. составили 1 030 100 руб. Кроме того, в 2009 г. он осуществил расходы в размере 56 000 руб. на уплату процентов по кредиту, полученному в российском банке и направленному на приобретение квартиры. Следовательно, налоговый вычет он может заявить в размере 2 056 000 руб.





Примечание

Подробнее о размере имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) жилья вы можете узнать в разд. 3.3.2.2 "В каком размере предоставляется вычет".





Уточним, что вычет предоставляется и в том случае, если расходы на строительство (приобретение) жилья осуществляются за счет заемных (кредитных) средств (Письмо Минфина России от 12.02.2007 N 03-04-05-01/31).

Причем заем (кредит) должен быть именно целевой, т.е. предназначен для строительства (приобретения) жилья. В противном случае суммы, направленные на погашение процентов по такому займу (кредиту), не принимаются к вычету (Письмо Минфина России от 30.11.2006 N 03-05-01-05/264). Не относятся, в частности, к целевым те займы (кредиты), которые получены и направлены на погашение ранее взятых займов (кредитов), израсходованных на строительство (приобретение) жилья (Письмо ФНС России от 25.12.2006 N 04-2-02/788@).





Например, А.П. Седюковым была приобретена квартира в кредит. Для погашения кредита был оформлен новый кредит. Проценты, уплачиваемые А.П. Седюковым за пользование новым кредитом, не уменьшают его облагаемые НДФЛ доходы (не включаются в вычет).





Возможен такой вариант: сумма полученного целевого займа (кредита) больше суммы расходов на строительство (приобретение) жилья, для строительства (приобретения) которого был получен данный заем (кредит). Тогда размер имущественного налогового вычета в части процентов определяется на основе соотношения суммы кредита, израсходованной на строительство (приобретение) жилья, и общей суммы кредита. Такая ситуация встречается, когда кредит берется не только на приобретение жилья, но и на затраты, связанные с благоустройством жилья, которые не учитываются при предоставлении вычета (Письмо Минфина России от 31.12.2008 N 03-04-05-01/497).





ОБЪЕКТЫ ЖИЛЬЯ, ПО КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ





Перечень объектов, по приобретению которых может быть заявлен имущественный налоговый вычет, закрытый. Это жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Вычет можно заявить и по жилому дому, не завершенному строительством (см. Письма Минфина России от 24.06.2008 N 03-04-07-01/102, от 25.12.2007 N 03-04-05-01/428). Подробнее о получении вычета по квартире в строящемся доме рассказано в разд. 3.3.2.10 "Вычет по квартире в строящемся доме".

Поэтому при приобретении имущества, которое не относится к указанным объектам, имущественный вычет не предоставляется (Письма ФНС России от 20.06.2006 N 04-2-03/129@, от 15.01.2007 N 04-2-02/19@, УФНС России по г. Москве от 13.08.2008 N 28-10/076950, от 06.03.2006 N 28-10/17213@, от 23.05.2006 N 28-10/45352@).





Например, П.Н. Котов в 2009 г. приобрел жилое строение. Жилые строения в абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не поименованы. Следовательно, имущественный налоговый вычет не может быть заявлен по расходам на приобретение этого имущества.

Добавим также, что налоговики предъявляют особые требования к долям, приобретаемым в жилых домах. Беспроблемно получить вычет вы сможете только в том случае, если подтвердите, что доля является отдельным жилым помещением с отдельным входом. Для этого налоговикам нужно представить договор о приобретении доли в жилом доме, прошедший государственную регистрацию, а также план бюро технической инвентаризации (БТИ). Об этом говорится в Письме ФНС России от 24.10.2007 N 04-2-03/003055.





В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ





Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.

Однако для расходов на приобретение (строительство) жилья он не может быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам)) (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).





Обратите внимание!

До 2008 г. размер вычета составлял 1 000 000 руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Поправки в Налоговый кодекс РФ об изменении размера вычета внес Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ (далее - Закон N 224-ФЗ). В частности, размер вычета увеличен до 2 000 000 руб. (п. 11 ст. 2 Закона N 224-ФЗ). Закон N 224-ФЗ вступает в силу с 1 января 2009 г. Однако данные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. (п. 11 ст. 2, п. п. 1, 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ).

В связи с этим отметим, что если вы приобрели жилье до 1 января 2008 г., то размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб.

Более подробно о порядке применения предельного размера вычета в 2 млн и 1 млн руб. вы можете узнать в разд. 3.3.2.3 "С какого момента применяется вычет в 2 000 000 рублей".





При этом не важно, сколько видов расходов (приобретение квартиры, отделка и т.п.) вы понесли при приобретении (строительстве) - один или несколько. То есть этот вычет предоставляется по общей сумме расходов (за исключением процентов).





Например, Н.К. Семенов в 2008 г. приобрел жилой дом за 2 000 000 руб. и понес расходы на его отделку в размере 300 000 руб. Общая сумма его расходов на приобретение жилого дома составила 2 300 000 руб. Тем не менее имущественный налоговый вычет может быть заявлен в размере 2 000 000 руб.





Для процентов по целевым займам (кредитам) ограничения по сумме вычета не установлено. Следовательно, такие расходы принимаются в фактическом размере.





С КАКОГО МОМЕНТА ПРИМЕНЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

В 2 000 000 РУБЛЕЙ





Как мы уже отмечали выше, предельный размер имущественного вычета увеличен до 2 000 000 руб. Причем данный размер применяется в отношении правоотношений, возникших с 1 января 2008 г. (п. 11 ст. 2, п. п. 1, 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ).

Соответственно, по правоотношениям, возникшим до 2008 г., имущественный вычет составляет 1 000 000 руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В связи с этим может возникнуть вопрос: о каких же правоотношениях идет речь в п. 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ? Отношения по получению вычета неразрывно связаны с моментом возникновения самого права на него. При этом право на имущественный вычет по приобретению жилья возникает в том налоговом периоде, в котором выполнены все условия для получения такого вычета.





Примечание

Более подробно о моменте возникновения права на вычет вы можете узнать в разд. 3.3.2.9.1.3 "Когда предоставляется вычет".





Итак, если право на вычет возникло в 2008 г. или после 2008 г., то предельный размер имущественного вычета составит 2 000 000 руб.





Например, Ф.К. Галиванов заключил договор купли-продажи квартиры и понес расходы по ее приобретению в конце 2007 г. Свидетельство о праве собственности на данную квартиру он получил только в 2008 г. В таком случае Ф.К. Галиванов вправе воспользоваться имущественным вычетом в пределах 2 000 000 руб.





Если же право на вычет возникло у вас до 1 января 2008 г., то размер вычета не превысит 1 000 000 руб.





Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что Ф.К. Галиванов получил свидетельство о праве собственности на квартиру в конце 2007 г. В этом случае имущественный вычет не будет превышать 1 000 000 руб.





К сожалению, пока нет официальных разъяснений по порядку применения предельного размера вычета в 2 000 000 руб.

В то же время приведем разъяснения контролирующих органов и судебную практику по аналогичной ситуации - увеличение размера имущественного вычета с 600 000 до 1 000 000 руб., которое произошло с 2003 г.

Так, согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 07.07.2003 N 110-ФЗ размер вычета был увеличен до 1 000 000 руб. Данным изменениям была придана обратная сила - соответствующие нормы Закона были распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г. (ст. 2 Закона N 110-ФЗ).

В этой ситуации, по мнению Минфина России, применять вычет в размере 1 000 000 руб. можно было только в отношении расходов, произведенных после 1 января 2003 г. (Письма от 25.01.2006 N 03-05-01-05/6 (п. 1), от 16.02.2004 N 04-04-06/24).

А московские налоговики допускали распространение увеличенного размера вычета на неиспользованный остаток (Письма УФНС России по г. Москве от 16.12.2004 N 27-08/81075@, от 22.12.2003 N 27-08/70659).

Вместе с тем судебные органы не соглашались с позицией Минфина России. Так, ФАС Северо-Западного округа рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик понес расходы на приобретение жилья до 2003 г., а в 2003 г. получил документ о праве собственности. Суд признал правомерным применение вычета в увеличенном размере, т.е. в пределах 1 000 000 руб. Как указал суд, право на применение налогового вычета возникло у налогоплательщика только в 2003 г., когда ограничение налогового вычета составляло 1 000 000 руб. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2007 N А56-52866/2005, см. также Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2006 N А56-52866/2005).



Не нашли ответ? Задайте вопрос!

Задайте вопрос юристу и получите ответ за 1 минуту!

Укажите необходимые данные для отправки вопроса
Внимание!
Произошла ошибка при отправке!
Проверьте соединение с интернетом и нажмите на кнопку "Получить ответ" еще раз.
Происходит отправка данных. Не закрывайте страницу до тех пор, пока не увидите сообщение о результате отправки.
Ваша заявка успешно принята!
Юрист ответит на Ваш вопрос по телефону. Это существенно ускорит процесс. Укажите свой контактный телефон.
Внимание!
Произошла ошибка при отправке!
Проверьте соединение с интернетом и нажмите на кнопку "Получить ответ" еще раз.
Ваша заявка успешно отправлена! Ожидайте звонка юриста.

23 юриста онлайн

Например: «Муж не платит алименты, что делать?», «Как выселить из квартиры мужа?», «Как разделить наследство?», «Проблемы с оформлением наследства, что делать?»





продать квартиру подать на алименты право собственности наследство покупка квартиры доля в квартире программа молодая семья взыскание алиментов вступление в наследство задолженность по алиментам как выписать из квартиры выселение из квартиры выплата алиментов кредит в банке прописка в квартире исполнительный лист развод право на квартиру взыскание долга раздел имущества продажа квартиры прописка в квартиру подать на развод право на наследство наследство на квартиру жилье детям сиротам квартира в ипотеку приватизация квартиры право на получение жилья просрочка по кредиту увольнение выписка из квартиры алименты оформление дома установление отцовства завещание на квартиру право на жилье дарственная на квартиру развод с мужем суд договор купли продажи налоговый вычет невыплата кредита лишение родительских прав долг по кредиту раздел квартиры кредит алименты на ребенка долг по алиментам оформление наследства