Rossovet.ru

Сегодня юристы и адвокаты провели 233 консультации,
а с 2010 года было проведено 550,629 консультаций



 

Вопрос №71342

Здравствуйте! В августе прошлого года мы купили квартиру. Собственник я одна. В данный момент я не работаю. Как офомить налоговый вычет? И может ли оформить муж?Спасибо
Вопрос №71342 от 10.06.2010 18:31 / Москва


Ответ от 12.10.2010 13:14

Уважаемая Светлана.
ВЫЧЕТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ (СТРОИТЕЛЬСТВЕ) ЖИЛЬЯ





Вычет, который предоставляется при приобретении (строительстве) жилья, направлен на стимулирование граждан к улучшению своих жилищных условий.

Этот вычет включает две составляющие:

1) по расходам на новое строительство (приобретение) на территории РФ жилья;

2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы на новое строительство (приобретение) жилья.





Например, С.А. Петров в 2009 г. приобрел квартиру за 3 000 000 руб. Облагаемые НДФЛ доходы С.А. Петрова за 2009 г. составили 1 030 100 руб. Кроме того, в 2009 г. он осуществил расходы в размере 56 000 руб. на уплату процентов по кредиту, полученному в российском банке и направленному на приобретение квартиры. Следовательно, налоговый вычет он может заявить в размере 2 056 000 руб.





Примечание

Подробнее о размере имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) жилья вы можете узнать в разд. 3.3.2.2 "В каком размере предоставляется вычет".





Уточним, что вычет предоставляется и в том случае, если расходы на строительство (приобретение) жилья осуществляются за счет заемных (кредитных) средств (Письмо Минфина России от 12.02.2007 N 03-04-05-01/31).

Причем заем (кредит) должен быть именно целевой, т.е. предназначен для строительства (приобретения) жилья. В противном случае суммы, направленные на погашение процентов по такому займу (кредиту), не принимаются к вычету (Письмо Минфина России от 30.11.2006 N 03-05-01-05/264). Не относятся, в частности, к целевым те займы (кредиты), которые получены и направлены на погашение ранее взятых займов (кредитов), израсходованных на строительство (приобретение) жилья (Письмо ФНС России от 25.12.2006 N 04-2-02/788@).





Например, А.П. Седюковым была приобретена квартира в кредит. Для погашения кредита был оформлен новый кредит. Проценты, уплачиваемые А.П. Седюковым за пользование новым кредитом, не уменьшают его облагаемые НДФЛ доходы (не включаются в вычет).





Возможен такой вариант: сумма полученного целевого займа (кредита) больше суммы расходов на строительство (приобретение) жилья, для строительства (приобретения) которого был получен данный заем (кредит). Тогда размер имущественного налогового вычета в части процентов определяется на основе соотношения суммы кредита, израсходованной на строительство (приобретение) жилья, и общей суммы кредита. Такая ситуация встречается, когда кредит берется не только на приобретение жилья, но и на затраты, связанные с благоустройством жилья, которые не учитываются при предоставлении вычета (Письмо Минфина России от 31.12.2008 N 03-04-05-01/497).





ОБЪЕКТЫ ЖИЛЬЯ, ПО КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ





Перечень объектов, по приобретению которых может быть заявлен имущественный налоговый вычет, закрытый. Это жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Вычет можно заявить и по жилому дому, не завершенному строительством (см. Письма Минфина России от 24.06.2008 N 03-04-07-01/102, от 25.12.2007 N 03-04-05-01/428). Подробнее о получении вычета по квартире в строящемся доме рассказано в разд. 3.3.2.10 "Вычет по квартире в строящемся доме".

Поэтому при приобретении имущества, которое не относится к указанным объектам, имущественный вычет не предоставляется (Письма ФНС России от 20.06.2006 N 04-2-03/129@, от 15.01.2007 N 04-2-02/19@, УФНС России по г. Москве от 13.08.2008 N 28-10/076950, от 06.03.2006 N 28-10/17213@, от 23.05.2006 N 28-10/45352@).





Например, П.Н. Котов в 2009 г. приобрел жилое строение. Жилые строения в абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не поименованы. Следовательно, имущественный налоговый вычет не может быть заявлен по расходам на приобретение этого имущества.

Добавим также, что налоговики предъявляют особые требования к долям, приобретаемым в жилых домах. Беспроблемно получить вычет вы сможете только в том случае, если подтвердите, что доля является отдельным жилым помещением с отдельным входом. Для этого налоговикам нужно представить договор о приобретении доли в жилом доме, прошедший государственную регистрацию, а также план бюро технической инвентаризации (БТИ). Об этом говорится в Письме ФНС России от 24.10.2007 N 04-2-03/003055.





В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ





Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.

Однако для расходов на приобретение (строительство) жилья он не может быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам)) (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).





Обратите внимание!

До 2008 г. размер вычета составлял 1 000 000 руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Поправки в Налоговый кодекс РФ об изменении размера вычета внес Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ (далее - Закон N 224-ФЗ). В частности, размер вычета увеличен до 2 000 000 руб. (п. 11 ст. 2 Закона N 224-ФЗ). Закон N 224-ФЗ вступает в силу с 1 января 2009 г. Однако данные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. (п. 11 ст. 2, п. п. 1, 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ).

В связи с этим отметим, что если вы приобрели жилье до 1 января 2008 г., то размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб.

Более подробно о порядке применения предельного размера вычета в 2 млн и 1 млн руб. вы можете узнать в разд. 3.3.2.3 "С какого момента применяется вычет в 2 000 000 рублей".





При этом не важно, сколько видов расходов (приобретение квартиры, отделка и т.п.) вы понесли при приобретении (строительстве) - один или несколько. То есть этот вычет предоставляется по общей сумме расходов (за исключением процентов).





Например, Н.К. Семенов в 2008 г. приобрел жилой дом за 2 000 000 руб. и понес расходы на его отделку в размере 300 000 руб. Общая сумма его расходов на приобретение жилого дома составила 2 300 000 руб. Тем не менее имущественный налоговый вычет может быть заявлен в размере 2 000 000 руб.





Для процентов по целевым займам (кредитам) ограничения по сумме вычета не установлено. Следовательно, такие расходы принимаются в фактическом размере.





С КАКОГО МОМЕНТА ПРИМЕНЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

В 2 000 000 РУБЛЕЙ





Как мы уже отмечали выше, предельный размер имущественного вычета увеличен до 2 000 000 руб. Причем данный размер применяется в отношении правоотношений, возникших с 1 января 2008 г. (п. 11 ст. 2, п. п. 1, 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ).

Соответственно, по правоотношениям, возникшим до 2008 г., имущественный вычет составляет 1 000 000 руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В связи с этим может возникнуть вопрос: о каких же правоотношениях идет речь в п. 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ? Отношения по получению вычета неразрывно связаны с моментом возникновения самого права на него. При этом право на имущественный вычет по приобретению жилья возникает в том налоговом периоде, в котором выполнены все условия для получения такого вычета.





Примечание

Более подробно о моменте возникновения права на вычет вы можете узнать в разд. 3.3.2.9.1.3 "Когда предоставляется вычет".





Итак, если право на вычет возникло в 2008 г. или после 2008 г., то предельный размер имущественного вычета составит 2 000 000 руб.





Например, Ф.К. Галиванов заключил договор купли-продажи квартиры и понес расходы по ее приобретению в конце 2007 г. Свидетельство о праве собственности на данную квартиру он получил только в 2008 г. В таком случае Ф.К. Галиванов вправе воспользоваться имущественным вычетом в пределах 2 000 000 руб.





Если же право на вычет возникло у вас до 1 января 2008 г., то размер вычета не превысит 1 000 000 руб.





Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что Ф.К. Галиванов получил свидетельство о праве собственности на квартиру в конце 2007 г. В этом случае имущественный вычет не будет превышать 1 000 000 руб.





К сожалению, пока нет официальных разъяснений по порядку применения предельного размера вычета в 2 000 000 руб.

В то же время приведем разъяснения контролирующих органов и судебную практику по аналогичной ситуации - увеличение размера имущественного вычета с 600 000 до 1 000 000 руб., которое произошло с 2003 г.

Так, согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 07.07.2003 N 110-ФЗ размер вычета был увеличен до 1 000 000 руб. Данным изменениям была придана обратная сила - соответствующие нормы Закона были распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г. (ст. 2 Закона N 110-ФЗ).

В этой ситуации, по мнению Минфина России, применять вычет в размере 1 000 000 руб. можно было только в отношении расходов, произведенных после 1 января 2003 г. (Письма от 25.01.2006 N 03-05-01-05/6 (п. 1), от 16.02.2004 N 04-04-06/24).

А московские налоговики допускали распространение увеличенного размера вычета на неиспользованный остаток (Письма УФНС России по г. Москве от 16.12.2004 N 27-08/81075@, от 22.12.2003 N 27-08/70659).

Вместе с тем судебные органы не соглашались с позицией Минфина России. Так, ФАС Северо-Западного округа рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик понес расходы на приобретение жилья до 2003 г., а в 2003 г. получил документ о праве собственности. Суд признал правомерным применение вычета в увеличенном размере, т.е. в пределах 1 000 000 руб. Как указал суд, право на применение налогового вычета возникло у налогоплательщика только в 2003 г., когда ограничение налогового вычета составляло 1 000 000 руб. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2007 N А56-52866/2005, см. также Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.11.2006 N А56-52866/2005).



Не нашли ответ? Задайте вопрос!

Задайте вопрос юристу и получите ответ за 1 минуту!

Укажите необходимые данные для отправки вопроса
Внимание!
Произошла ошибка при отправке!
Проверьте соединение с интернетом и нажмите на кнопку "Получить ответ" еще раз.
Происходит отправка данных. Не закрывайте страницу до тех пор, пока не увидите сообщение о результате отправки.
Ваша заявка успешно принята!
Юрист ответит на Ваш вопрос по телефону. Это существенно ускорит процесс. Укажите свой контактный телефон.
Внимание!
Произошла ошибка при отправке!
Проверьте соединение с интернетом и нажмите на кнопку "Получить ответ" еще раз.
Ваша заявка успешно отправлена! Ожидайте звонка юриста.

23 юриста онлайн

Например: «Муж не платит алименты, что делать?», «Как выселить из квартиры мужа?», «Как разделить наследство?», «Проблемы с оформлением наследства, что делать?»





алименты оформление дома налоговый вычет жилье детям сиротам раздел имущества развод с мужем развод подать на развод наследство на квартиру выписка из квартиры право на жилье лишение родительских прав прописка в квартиру долг по алиментам установление отцовства выплата алиментов исполнительный лист суд задолженность по алиментам право собственности долг по кредиту раздел квартиры право на получение жилья подать на алименты приватизация квартиры выселение из квартиры невыплата кредита право на наследство оформление наследства кредит вступление в наследство алименты на ребенка договор купли продажи программа молодая семья как выписать из квартиры покупка квартиры взыскание долга дарственная на квартиру право на квартиру доля в квартире завещание на квартиру кредит в банке просрочка по кредиту продажа квартиры квартира в ипотеку взыскание алиментов увольнение наследство прописка в квартире продать квартиру