Rossovet.ru

Сегодня юристы и адвокаты провели 634013 консультаций,
а с 2010 года было проведено 634,013 консультаций



 

Налоговые вычеты при покупке квартиры

Находимся с супругой в законном браке. Купили в ипотеку через Сбербанк квартиру у моих родителей в общую совместную собственность. Ипотека оформлена на меня. При покупке квартиры проводили независимую оценку стоимости. 90% стоимости квартиры взяли в ипотеку, 10% выплатили в качестве первоначального взноса через расписку. Имеем ли мы право на предоставление налоговых вычетов?
Вопрос №780096 от 30.03.2014 11:01 / Березники


Ответ от 30.03.2014 11:15

Илья, привожу Вам в пример два вопроса, адресованных налоговым органам.

Вопрос: Применяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если сделка купли-продажи квартиры совершается между близкими родственниками?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 19 августа 2010 г. N 20-14/4/087705

Согласно положениям ст. ст. 208 и 209 НК РФ, а также п. 1 ст. 224 НК РФ доход, полученный налоговыми резидентами РФ от продажи недвижимого имущества, является объектом налогообложения по НДФЛ по ставке 13%.
В ст. 210 НК РФ указано, что для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ за 2008 г. налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 1 млн руб. При продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение данного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В данном случае был продан объект недвижимости, находившийся в собственности менее трех лет, за 1,5 млн руб. Таким образом, при отсутствии документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи, сумма НДФЛ, подлежащего уплате, составит 65 000 руб. [(1 500 000 руб. - 1 000 000 руб.) x 13%].
В ст. ст. 228 и 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, получивший доход от продажи имущества (включая квартиру), принадлежащего ему на праве собственности, самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, исходя из суммы полученного дохода, представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть в котором был получен доход от продажи указанного имущества).
Вместе с тем в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры, но не превышающей 2 млн руб. (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, действующей в отношении правоотношений, возникших с 1 января 2008 г.).
Для подтверждения права на данный имущественный налоговый вычет физическое лицо представляет договор о приобретении квартиры или прав на квартиру, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Право на имущественный налоговый вычет, который предусмотрен пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных данным подпунктом, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Уменьшение налоговой базы на данный вычет производится начиная с налогового периода, в котором возникло право на него.
Налогоплательщик при декларировании в установленном порядке дохода, полученного от продажи квартиры, может получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, в случае, если право на получение такого вычета возникло в налоговом периоде, в котором получен доход от продажи квартиры.
При этом следует учесть, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, не применяется, в частности, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.
На основании пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Таким образом, если сделка совершается между родственниками, то имущественный налоговый вычет не применяется. То есть в случае, если сын покупает квартиру у отца, он не имеет права на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением данной квартиры.

Заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
О.М.СПИЦЫНА
19.08.2010

Вопрос: Квартира куплена в 2010 г., свидетельство получено в 2012 г. С какого момента возникает право на получение вычета по НДФЛ? Может ли получить вычет родственник покупателя квартиры, не являющийся собственником данной квартиры?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 5 мая 2012 г. N 20-14/40261@

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации указанного объекта недвижимости и погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на приобретение данного жилого объекта.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого объекта.
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий, определенных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению жилого объекта.
Федеральная налоговая служба Письмом от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@ с учетом полученного из Минфина России разъяснения (Письмо от 25.02.2009 N 03-04-07-01/45) сообщила Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации, что при приобретении квартиры на основании договора купли-продажи налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 8 Гражданского кодекса Российской РФ гражданские права возникают, в частности, из договоров, предусмотренных законом, а также из договоров, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему. Право на имущество (включая квартиру), которое подлежит государственной регистрации, возникает с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.
Согласно ст. ст. 549 и 558 ГК РФ по договору продажи недвижимого имущества (квартиры) продавец обязуется передать в собственность покупателя имущество (квартиру). Договор продажи квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
По предварительному договору продажи недвижимого имущества, заключенному в целях приобретения квартиры, стороны обязуются заключить в будущем основной договор о передаче квартиры на условиях, предусмотренных предварительным договором. Об этом говорится в п. п. 1 и 4 ст. 429 Гражданского кодекса РФ.
В предварительном договоре указывается срок, в который стороны обязуются заключить основной договор. Если такой срок в предварительном договоре не определен, основной договор подлежит заключению в течение года с момента заключения предварительного договора.
Таким образом, по предварительному договору продажи недвижимость не передается налогоплательщику в собственность, он только авансирует строительство квартиры. Кроме того, наличие у налогоплательщика заключенного предварительного договора на приобретение квартиры не является основанием для совершения им регистрационных действий по передаче квартиры в собственность.
Учитывая вышеизложенное, предварительный договор, заключенный в целях приобретения квартиры, акт приема-передачи квартиры и платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (покупателя) в соответствии с условиями такого договора, не являются документами, подтверждающими право такого налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ порядке.
Налогоплательщик (покупатель), понесший расходы на приобретение квартиры в соответствии с заключенным с продавцом предварительным договором, вправе получить имущественный налоговый вычет в рассматриваемом случае после заключения основного договора купли-продажи квартиры и получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру.
Следовательно, налогоплательщик (покупатель), понесший расходы на приобретение квартиры в соответствии с заключенным в 2010 г. предварительным договором, права на получение имущественного налогового вычета по доходам указанного налогового периода не имеет.
Учитывая вышеизложенное, а также обстоятельства обращения, уменьшение налоговой базы на сумму имущественного налогового вычета может производиться только в отношении доходов, полученных начиная с того периода, в котором возникло право на его получение, то есть с года, в котором получено свидетельство о государственной регистрации права собственности жилого объекта.
Таким образом, если свидетельство получено в 2012 г., то по отношению к доходам этого и последующих периодов может применяться имущественный налоговый вычет.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, а также справки о доходах по форме 2-НДФЛ, подтверждающей суммы полученного дохода и удержанного налога за соответствующий налоговый период. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено вышеуказанным подпунктом НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ.
При этом положениями НК РФ ограничений в отношении налогового периода (года), за который может быть предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого объекта (за тот период, в котором получен вышеуказанный документ, или последующие периоды), не предусмотрено.
Вместе с тем следует иметь в виду положения п. 7 ст. 78 НК РФ, согласно которому заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Что касается права на получение в рассматриваемом случае совершеннолетней дочерью имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, собственником которой является ее мать, УФНС России по г. Москве информирует о следующем.
Минфин России в Письме от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625 разъясняет, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только при наличии оформленного на него свидетельства о праве собственности на квартиру и документов, подтверждающих произведенные им расходы.
Кроме того, согласно Письму ФНС России от 29.09.2009 N 3-5-04/1473@ право на получение имущественного налогового вычета является правом, неразрывно связанным с личностью налогоплательщика. Поэтому подтвердить право налогоплательщика на данный налоговый вычет могут договор о приобретении жилья, покупателем или инвестором по которому выступает сам налогоплательщик, акт передачи ему этого жилья или свидетельство о государственной регистрации его права собственности на жилье, а также платежные документы, свидетельствующие о произведенных расходах.
Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при наличии оформленного на него свидетельства о праве собственности на квартиру и документов, подтверждающих произведенные им расходы.
Таким образом, учитывая обстоятельства обращения, дочь не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, собственником которой она не является.
В случае если между дочерью и матерью будет совершена и зарегистрирована в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество сделка купли-продажи квартиры, в результате которой дочь станет ее собственником, то следует учитывать положения абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, согласно которым имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется, в частности, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 Налогового кодекса РФ.
В связи с этим следует отметить, что на основании п. 5 ст. 1 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" гл. 14 НК РФ дополнена разд. V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании", положения которого вступили в силу с 1 января 2012 г.
В соответствии с положениям пп. 11 п. 2 ст. 105.1 указанного раздела Налогового кодекса РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Таким образом, если физическое лицо (дочь) приобретет у своей матери квартиру, то права на получение имущественного налогового вычета она иметь не будет, поскольку такая сделка купли-продажи будет совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
В.А.НОСЕНКОВ
05.05.2012

К сожалению, судебная практика также складывается не в Вашу пользу. Попробуйте все-таки сдать документы на вычет, все равно ничего не потеряете...


Ответ отмечен, как полезеный


Не нашли ответ? Задайте вопрос!

Задайте вопрос юристу и получите ответ за 1 минуту!

Укажите необходимые данные для отправки вопроса
Внимание!
Произошла ошибка при отправке!
Проверьте соединение с интернетом и нажмите на кнопку "Получить ответ" еще раз.
Происходит отправка данных. Не закрывайте страницу до тех пор, пока не увидите сообщение о результате отправки.
Ваша заявка успешно принята!
Юрист ответит на Ваш вопрос по телефону. Это существенно ускорит процесс. Укажите свой контактный телефон.
Внимание!
Произошла ошибка при отправке!
Проверьте соединение с интернетом и нажмите на кнопку "Получить ответ" еще раз.
Ваша заявка успешно отправлена! Ожидайте звонка юриста.

23 юриста онлайн

Например: «Муж не платит алименты, что делать?», «Как выселить из квартиры мужа?», «Как разделить наследство?», «Проблемы с оформлением наследства, что делать?»



Похожие вопросы: